Льготы для IT в 2023 году

О чем речь? Льготы для IT-специалистов и целых компаний в России существуют уже давно, пару лет точно. Для представителей центра «Сколково» так уже почти 10 лет. Но те, что были введены в 2022 году, считаются беспрецедентными, такие меры поддержки в России еще никогда не предлагали ни одной другой сфере. Оно и понятно почему – чтобы удержать отток высококлассных специалистов.

Какие существуют? В 2021 году IT-работники уже вносили минимальные страховые взносы, передавали исключительные права без НДС и платили налог на прибыль в размере 3 %. В 2022 году их вовсе освободили от уплаты налога на прибыль и всевозможных бюрократических проверок (налоговых, валютных и др.), а также предложили кредиты под 3 %, ипотеку под 5 % и отсрочку от армии до достижения 27 лет. Осталось разобраться, как воспользоваться всеми этими привилегиями.

Кто относится к IT-компаниям

В законах РФ, касающихся налогообложения, формулировка «IT-компания» не прописана как специальный термин. Так принято называть организации или ИП, которые разрабатывают и продают различные программные продукты (ПО) и базы данных (БД), а также обеспечивают их сопровождение.

В сфере деятельности подобных фирм – создание сайтов, написание бухгалтерских программ, разработка компьютерных игр, антивирусов и проч.

Для IT-компаний в России предусмотрен ряд льгот по разным видам налогов и взносов. Отдельные ставки льгот для IT приняты, в частности, по страховым взносам, отмене НДС и иным позициям.

Налоговые льготы для IT-компаний до 2022 года

В России налоговые льготы для IT-компаний появились не именно в 2022 году, они применялись и раньше:

1. Работают льготные ставки по страховым отчислениям на зарплату работников IT-компаний. В частности, в 2017 году применялись ставки 22 % на ОПС, 2,9 % на ВНиМ и 5,1 % на ОМС, а для IT-компаний это было 8, 2 и 4 процента соответственно. Эти цифры понизились в 2021 году (6 %, 1,5 %, 0,1 %) и остаются такими на сегодняшний день.

2. Согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, разработчики ПО и баз данных, осуществляющие деятельность на общем режиме, освобождались от уплаты НДС при передаче исключительных прав. Для этого требовалось соблюдение двух условий:

• происхождение разработки российское;
• речь идет о передаче прав на программы и базы данных, включенных в особый реестр, который был утвержден Постановлением Правительства РФ № 1236 от 16 ноября 2015 года.

3. Ещё одна льгота для IT-сферы – возможность не платить налог в региональный бюджет. С 1 января 2021 года для IT-компаний налог на прибыль составил 3 %, и деньги эти шли непосредственно в федеральный бюджет.

Налоговые льготы для ИТ-компаний с 2022 года

Что касается страховых взносов и НДС, то льготы для IT-компаний в 2022 году остались такими, как были. А вот перечень предприятий, получающих право на подобные льготы, стал шире. Раньше тут были только айтишники, а теперь добавились еще производители электронных и радиоэлектронных товаров, а также электронных компонентов для них.

Ощутимые послабления по налоговым и социальным льготам для IT появились после указа президента РФ №83 от 2 марта 2022 года. Тезисно основные его положения представлены ниже, а также описаны меры, уже закрепленные законодательно.

Льготы, предусмотренные законом для IT-компаний

Кроме начисления налогов, льготы охватывают еще и другие моменты, а именно, порядок получения грантов, участия в госзакупках, оформления специалистов на работу:

• Было выдвинуто предложение разрешить айтишникам вообще не платить налог на прибыль до конца 2024 года по Указу Президента РФ. На основании упомянутого указа принят Федеральный закон № 67-ФЗ «О внесении изменений …» от 26 марта 2022 года, в котором прописано, что на период 2022-2024 годов льготная ставка налога на прибыль для IT-компаний устанавливается равной 0 %. Начиная 2025 года, планируется вернуть прежние 3 %, но не исключено, что всё-таки продолжит действовать нулевая ставка.

• Опять же, Указом Президента было предписано отказаться на ближайшие три года от проверок в сфере IT. Правительство РФ приняло закон № 448 от 24 марта 2022 года об освобождении IT-компаний от налогового, валютного и прочего контроля до 2024 года включительно. В частности, в отношении аккредитованных IT-компаний не будут осуществляться выездные налоговые проверки вплоть до 3 марта 2025 года.
• Президент дал указание в 2022 году обеспечить для IT-компаний в России льготы по предоставлению кредитов со ставкой не более 3 % годовых, если такой кредит идет на реализацию IT-разработок. В сравнении с действующими ранее ставками в 25-30 % это отличные условия. Правила предоставления подобных кредитов перечислены в Постановлении Правительства РФ № 469 от 25 марта 2022 года. Сумма не может превышать 500 млн рублей, а максимальный срок, на который выдается кредит, три года. Есть и еще условия, которым должны соответствовать заемщики: обладать статусом налогового резидента РФ, иметь исключительные права на ПО и БД, зарабатывать определенные суммы выручки, оформить регистрацию в Федеральной службе по интеллектуальной собственности и многое другое.
• Планируется введение льготных условий по процедуре госзакупок для IT-отрасли.
• С целью мотивации отечественных айтишников в бюджет ежегодно будут закладываться деньги (и немалые) на выдачу грантов.
• Упростится порядок трудоустройства иностранных специалистов в российские IT-компании.

Кроме того, можно будет воспользоваться общими для всех послаблениями, предусмотренными действующим законодательством (то есть не только специальными льготами для айтишников, но и прочими). К примеру, для владельцев машин стоимостью более 3 млн рублей действовали специальные повышающие коэффициенты. Теперь (с 2022 года) они применяются уже к автомобилям, которые стоят 10 млн рублей и более.

Льготы, предусмотренные законом для сотрудников IT-компаний

Разработаны специальные программы, цель которых – привлечение в IT-сферу российских и зарубежных специалистов:

• Для официально трудоустроенных сотрудников IT-компаний есть льгота, дающая отсрочку от службы в армии (до достижения человеком возраста 27 лет). Правило имеет силу, лишь пока специалист работает в аккредитованной организации, но если меняет IT на другую сферу деятельности, то отсрочка на него уже не распространяется.

Скачать файл

• Для работников IT-компаний начнут действовать льготные условия ипотеки. В рамках реализации задачи по улучшению жилищных условий IT-специалистов Правительство РФ выделило на это около 1,5 млрд рублей. Параметры программы еще не очерчены полностью, вопросы возраста и размеров доходов заемщиков находятся в стадии обсуждения. Что касается кредитных ставок, то это будут 5 % (возможно снижение данной цифры даже до 2 %, если поддержку окажет регион), а суммы предусмотрены такие: до 18 млн рублей в городах-миллионниках и до 9 млн рублей для других городов России.

Государство заинтересовано в предотвращении массовой эмиграции айтишников и в связи с этим принимает ряд поддерживающих мер. Ещё до 2022 действовали послабления по ставкам страховых выплат, расчету НДС, налогам на прибыль. Но новые льготы для IT-компаний и вовсе беспрецедентны по своей значимости.

Как и когда можно начать пользоваться льготами

Льготы по налогам для IT-компаний

Понижающие ставки по налогам действуют, когда на отчетную дату налогового периода у компании есть выписка из реестра аккредитованных организаций и если среднесписочное количество сотрудников и объём доходов соответствуют действующим условиям.

Отдельно считаются налоги по предыдущим отчетным периодам, к которым применялась общая налоговая ставка. Эти правила закреплены в Письмах Минфина России N 03-03-06/1/95812 от 26 ноября 2021 года и N 03-03-06/1/93783 от 19 ноября 2021 года.

Согласно пункту 1.15 статьи 284, пункту 1 статьи 285 Налогового кодекса РФ, для организаций, лишенных аккредитации или переставших соответствовать хотя бы одному из действующих условий (по отчетному периоду), налог на прибыль пересчитывается с применением обычных ставок.

В Письмах ФНС России от 20 февраля 2021 года N СД-4-3/2160, от 20 февраля 2021 года N СД-4-3/2249@, от 21 января 2021 года N СД-4-2/561@ упоминается, что пониженные ставки распространяются как на новые, так и на давно работающие IT-компании.

Льготы по страховым взносам для IT-компаний

Согласно пункту 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ, компания получает право на применение сниженных тарифов, лишь начиная с месяца, когда она получила выписку из реестра аккредитованных организаций (то есть компании была назначена госаккредитация). Либо с момента, когда фирма зарегистрировалась как резидент технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ.

То есть назначенная в феврале 2021 года госаккредитация дает право на расчет взносов по пониженным тарифам с этого же месяца. Это обозначено в Письмах Минфина России от 19 ноября 2021 года N 03-03-06/1/93783, от 9 февраля 2021 года N 03-15-05/8406, от 8 апреля 2020 года N 03-15-05/27777.

В соответствии с Письмами Минфина России от 25 ноября 2021 года N 03-15-09/95324, от 27 сентября 2021 года N 03-15-06/78062, от 23 ноября 2020 года N 03-03-06/1/101948, для неновых организаций еще за девять месяцев года, предшествующего тому, когда будут применяться льготные тарифы, должны выполняться условия об объёме доходов и среднем количестве сотрудников. И далее пункт 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ Письма Минфина России от 25 ноября 2021 года N 03-15-09/95324 предписывает по окончании каждого отчетного периода проверять, сохранилось ли соответствие этим критериям.

Если компания перестает получать аккредитацию, больше не является резидентом технико-внедренческой либо промышленно-производственной ОЭЗ или если к концу отчетного периода уже не выполняется хотя бы одно из названных выше условий, то суммы страховых взносов за весь год будут пересчитаны по обычным тарифам. Это предписывается пунктом 5 статьи 427, пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ.

Льготы резидентам «Сколково»

Государство уже на протяжении десяти лет поддерживает резидентов инновационного центра «Сколково». По сути, речь идет о тех же льготах, которыми пользуются и другие компании, разница лишь в некоторых процедурных моментах.

Далее представлен список льгот для IT-компаний, имеющих статус резидента «Сколково».

• Налога на прибыль нет (то есть если стандартная ставка равна 20 %, то здесь применяется 0 %)

Обязательные требования: работа по общей системе налогообложения, объём выручки за год не более 1 млрд рублей.

Анкета

Льгота дается максимум на 10 лет.

• Ставка расчета НДС равна 0 %

Обязательные требования: работа по общей системе налогообложения, объём выручки за год не более 1 млрд рублей. Если речь идет о ввозе товаров на территорию РФ, то данная льгота не применяется.

Предоставляется максимум на 10 лет.

• Нулевые ставки по социальному и медицинскому страхованию, ставка в 14 % по пенсионному страхованию

По закону о налоговом маневре тариф на страховые взносы может быть снижен до 7,6 %. Данная льгота распространяется на IT-компании, имеющие статус резидента «Сколково» и включенные в реестр Минцифры, причем это касается тех, кто работает и по общей схеме налогообложения, и по УСН.

Обязательные требования: если совокупная прибыль компании стала больше 300 млн рублей, льготные тарифы действовать перестают. Совокупная прибыль считается от первого числа года, когда объём выручки от продаж (продукта, имущественных прав на него) оказался выше 1 млрд рублей. Суммы считаются с нарастающим итогом.

• Нулевая ставка по налогу на имущество

Обязательные требования: выручка за год не превышает 1 млрд рублей.

Льгота предоставляется максимум на 10 лет.

Закон предусматривает возврат таможенных расходов, если резидент «Сколково» ввозил товары для собственной исследовательской деятельности. Но для этого необходимо, чтобы именно таможенный представитель «Сколково» декларировал данные товары.

Никаких дополнительных заявлений (в налоговую инспекцию) для получения данной льготы резиденты «Сколково» (или иных особых экономических зон) подавать не должны.

Условия для получения налоговых льгот в IT-сфере

Существует ряд условий, которым должна соответствовать IT-компания, чтобы в 2023 году пользоваться льготными тарифами по страховым взносам и налогам на прибыль:

• Среднесписочное количество сотрудников не меньше семи человек.
• Государственная аккредитация в IT-сфере.
• Выручка, полученная от продажи собственных разработок (ПО), должна составлять не меньше 90 % от всех доходов компании.

При этом в расчетах должна участвовать именно профильная выручка, то есть заработанная:

• на продаже ПО, БД или электроники (распространения лицензий это тоже касается);
• на предоставлении доступа к программному обеспечению (как пример – модель SaaS);
• на отчуждении правообладания базами данных и ПО;
• на разработке ПО, на его модификации, адаптации (даже если две последние услуги применяются к «чужому» ПО, льготы всё равно работают);
• на установке, тестировании, обслуживании ПО и БД, на аппаратном обеспечении.

Никак не учитывается при расчете выручки обслуживание своих компьютеров и настройка собственных систем компании, вне зависимости от того, насколько затратными оказались эти процессы. Налоговая льгота не распространяется на выручку от рекламной деятельности, торговлю другими товарами (услугами), на комиссионные или иные премии, если всё это напрямую не связано с IT-сферой.

Как раз из-за этого условия крупнейшие экосистемные участники рынка не могут рассчитывать на перечисленные выше льготы по налогам. Речь идет о таких крупных маркетплейсах, как Avito, Ozon или «Яндекс.Маркет», поисковых системах вроде Google и «Яндекс». Это же касается служб доставки и сайтов-агрегаторов типа HeadHunter, Banki.ru, Delivery Club, систем каршеринга («Делимобиль», «Ситимобил» и т. п.), каких-либо финтех-компаний.

У них у всех выручка в основном формируется от сопутствующих сервисов (а не от предоставления доступа к ПО), то есть не выполняется установленное условие для получения льгот в сфере IT.

Как получить льготы IT-компании

Начать пользоваться льготами по налогам (если IT-компания этого еще не делает) можно, получив аккредитацию Минцифры. Либо есть смысл попробовать стать резидентом «Сколоково» и получить все полагающиеся привилегии, но для этого, разумеется, нужно иметь в разработке супер современные инновации. Кому-то, возможно, удастся даже объединить обе эти возможности.

Как получить льготы для IT-компании в 2023 году

Проверить, попадаете ли вы под действующие критерии, и подать заявку на аккредитацию.

Обратиться с такой заявкой вправе любая компания, пусть даже она буквально только что зарегистрировалась, еще набирает в штат специалистов, но планируемая сфера деятельности это IT.

Тут есть три важных момента:

1. IT-компания может рассчитывать на льготы, если она осуществляет деятельность по одному из следующих кодов ОКВЭД:

• 62.01: разработка компьютерного программного обеспечения;
• 62.02: деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий;
• 62.02.1: деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем;
• 62.02.4: деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации;
• 62.03.13: деятельность по сопровождению компьютерных систем;
• 62.09: деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
• 63.11.1: деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.

2. Заявку нужно подавать онлайн через сайт Госуслуг, и тут понадобится электронная подпись. Её получают в ФНС либо в специальных удостоверяющих центрах (только в одобренных).

3. Принятие решения об аккредитации занимает всего один день.

Как правильно считать сотрудников для получения льгот

Действует два варианта подсчета: для только что созданных организаций и для тех, кто функционирует уже дольше года.

Если речь идет о недавно зарегистрированной компании, то в расчет принимается среднесписочное количество сотрудников. Чтобы не возникло никаких вопросов, нужно в первый же месяц работы оформить семь человек на полную ставку либо 14 человек на 0,5 ставки и удерживать этот показатель.

Для компаний, существующих уже больше года, рассматривается средняя численность нанятых людей за девять месяцев предыдущего года, начиная с января. Тут учитываются абсолютно все сотрудники: обычные, работающие по совместительству, по договору ГПХ, присланные для прохождения исправительных работ. Плюс еще те, кто получил в РФ временное убежище и даже занятые в качестве присяжных заседателей. И тут тоже действует правило про семь сотрудников на полной ставке либо 14 на 0,5.

Как правильно считать доход

Недавно созданной компании необходимо получить любую, хоть какую-то прибыль. Иногда предприниматели, еще не успевшие ничего продать, выписывают пару актов своим друзьям или знакомым, чтобы документально отразить доход. Потому что для получения льготы нужно высчитать 90 % от дохода, а если он нулевой, то как это сделать? И тогда из-за такой формальности льготу нельзя будет применить.

Для организаций, существующих больше года, подсчеты усложняются. Чтобы IT-компания в 2023 году могла воспользоваться льготами, высчитывается 90 % дохода за девять месяцев предыдущего года, начиная с января.

Необходимо ли каждый год заново подтверждать аккредитацию

Нет, получив один раз аккредитацию, больше обращаться в Минцифры не нужно.

Но вас будет периодически проверять налоговая инспекция, чтобы убедиться, что вы на законном основании платите пониженные страховые взносы.

Тут мало будет предоставить в ФНС документ об аккредитации. У вас еще запросят копии актов, договоров (или оферт), чтобы убедиться, что сфера вашей деятельности именно IT. Нужно будет предоставить бумаги, подтверждающие размеры доходов и наличие в организации семи сотрудников.

Как получить льготную ипотеку IT-специалисту

Детали госпрограммы по льготной ипотеке для IT-сферы еще находятся в стадии утверждения. Но заявки от желающих её получить банки уже принимают. По мнению застройщиков, тут ожидается меньше покупателей (в сравнении с числом желающих взять «Семейную ипотеку»), однако все они будут более денежные, способные приобретать дорогостоящие квартиры.

На заседании Правительства РФ, состоявшемся 2 марта 2022 года, премьер Михаил Мишустин заявил, что льготы для IT-компаний по ипотекам непременно будут. И уже 1 апреля вышло распоряжение Правительства № 714-р о выделении 1,5 млрд рублей для АО «ДОМ.РФ». Эти деньги пойдут на оформление субсидий кредитным организациям, занимающимся оформлением льготных ипотечных кредитов «работникам организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий».

Основные положения данной программы озвучены, но еще не утверждены.

Ориентировочно уже с середины мая этого года данной мерой поддержки смогут воспользоваться айтишники в возрасте от 22 до 45 лет.

Сейчас банки принимают заявки, проводят предварительные проверки, смотрят, подходит ли IT-специалист под параметры программы. Затем высчитываются сумма доступного кредита и размеры ежемесячных платежей. Окончательно оформить ипотеку можно будет сразу после того, как правительство утвердит постановление, и программа официально начнет работать.

Заявку на ипотеку можно подать и в «ДОМ.РФ». Он собственно, выступает в качестве оператора данной программы. Другие банки тоже готовы к сотрудничеству, ждут лишь выхода окончательного варианта постановления. ВТБ, например, сообщил, что планирует заниматься кредитованием IT-специалистов и ожидает публикации параметров госипотеки.

Предварительные прогнозы финансистов выглядят весьма оптимистично. Они уверяют, что программа окажется востребованной, если ставки и лимиты будут достаточно комфортны.

А вот, например, «Абсолют банк» не стал работать с госипотекой, запущенной в апреле 2020 года. Программа изначально оказалась неприбыльной, а в 2021 году условия ещё и ухудшились, ставка возросла, и кредитный лимит снизился до 3 млн рублей.

Между тем собственные рыночные программы банка в 2020-2021 годах были вполне приемлемыми, ставка почти как льготная, поэтому участие в госпрограмме получалось не особо выгодным. На сегодняшний день рыночные ставки все еще довольно высоки, и по прогнозам в нише первичной недвижимости 80-90 % займет именно госкредитование.

Какие еще рассматриваются льготы для IT-компаний? Например, банк «Санкт-Петербург» предлагает особые пакеты услуг для тех, кто ведет внешнеэкономическую деятельность в сфере IT. Учитывая довольно напряженную текущую общественно-политическую ситуацию в мире, это должно стать весомым подспорьем в деле налаживания сотрудничества с зарубежными партнерами.

В целом, перечень предложенных для IT-компаний (и их сотрудников тоже) льгот по налогообложению в 2023 году расширился и выглядит весьма внушительно. Воспользоваться ими несложно, достаточно лишь соответствовать законодательно установленным требованиям.